Taxe sur les ventes - Les dangers et les opportunités pour la Zambie
PRÉOCCUPATIONS FISCALES Sans un mécanisme de remboursement similaire à celui du système de taxe sur la valeur ajoutée de la Zambie pour obtenir un effet de taxe nette, le système de taxe sur les ventes ne peut pas fonctionner dans sa forme actuelle.
13 SEPTEMBRE 2019
Si les sections controversées du projet de loi sur la taxe de vente en Zambie ne sont pas supprimées pour adopter un régime de taxe de vente orthodoxe conforme aux principes connus d'un système de taxe moderne, il sera dans l'intérêt public de maintenir le régime de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) actuel avec des variations qui répondent aux préoccupations du gouvernement avec la loi actuelle.
C'est ce que dit le cabinet d'avocats membre de LEX Africa en Zambie, Corpus Legal Practitioners, qui affirme que le report continu de la nouvelle taxe sur les ventes en Zambie confirme qu'elle pourrait être problématique dans sa conceptualisation actuelle.
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L'introduction de la nouvelle taxe de vente a été reportée pour la énième fois et est maintenant prévue pour janvier 2020.
Charles Mkokweza, associé du Corpus Legal Practitioners, a déclaré à Mining Weekly que les ajournements confirment que le gouvernement a écouté les critiques constructives mettant en exergue l'impact négatif potentiel du passage à la taxe de vente dans sa forme actuelle sur l'économie.
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La principale taxe concernant la nouvelle taxe sur les ventes dans sa forme actuelle, qui vise à remplacer la TVA existante en Zambie, est l'effet en cascade sur toute chaîne de valeur sans le concept normalisant ou opposé de compensation permettant de reconnaître qu'une entreprise a payé la taxe plus haut la chaîne et doit la transmettre au consommateur final.
Par conséquent, le régime de taxe de vente dans le format proposé actuel ne sera pas considéré comme une taxe à la consommation ni comme une taxe à la consommation, mais ressemblera plutôt à une pénalité pour toutes les activités économiques si les nombreux points fiscaux sont maintenus tout au long de la chaîne d'approvisionnement dans le régime proposé sans compensation, explique-t-il. Mkokweza.
«Sans un mécanisme de remboursement similaire à celui du système de TVA, l'effet en cascade conduira invariablement à un environnement hypertax, ce qui irait à l'encontre de certains des principes clés d'un système fiscal moderne, notamment en encourageant la croissance dans des secteurs clés tels que l'exploitation minière. Les sociétés minières ne pourront plus réclamer la taxe de vente imposée tout au long de leur chaîne d'approvisionnement. "
Toutefois, si la taxe de vente est introduite sans effet de cascade et si un taux de taxe assez bas est appliqué à un moment donné - par exemple, uniquement lors de la fabrication, de l'importation, de la première livraison ou de la vente au détail - il pourrait s'agir d'une taxe simple et efficace à administrer Il s'aligne sur la plupart des principes fiscaux clés, tels que l'équité, l'efficacité, la neutralité et la progressivité, même par rapport à la TVA, a-t-il déclaré.
Le manque de cohérence de la politique zambienne en matière de fiscalité est principalement dû à un manque de compréhension partagée entre le gouvernement et les investisseurs en ce qui concerne le rendement attendu mutuellement acceptable par chaque partie.
Le principal argument du gouvernement zambien contre la TVA est qu'il ne permet pas au secteur minier - la principale activité économique de la Zambie - de contribuer aux recettes publiques, car les sociétés minières sont toujours dans une position nette positive car toutes les exportations sont détaxées dans la mesure où toute la TVA payée dans le secteur est récupérée avec une valeur ajoutée par les sociétés minières, déclare Mkokweza.
Pour que le secteur minier zambien soit compétitif tout en répondant aux préoccupations du gouvernement concernant les effets négatifs des recettes provenant de la taxe à la consommation provenant du secteur, il existe au moins deux options possibles, a-t-il déclaré. La première option consiste à maintenir le système de TVA actuel mais à exempter le secteur minier direct de la TVA plutôt que de le détaxer, comme c'est actuellement le cas, tandis que la seconde consiste à introduire une taxe sur les ventes comportant un seul point d'imposition, comme c'est normalement le cas avec un seuil bas et une exemption complète sur les biens d’équipement.
Selon Mkokweza, si les parties peuvent s’entendre dès le départ sur leurs rendements respectifs attendus dans un environnement commercial et économique dynamique, il est possible que le problème soit réglé.
Conformité législative
Néanmoins, il décrit l'environnement réglementaire et le cadre politique de la Zambie comme relativement bien structurés dans la mesure où la norme de conformité est raisonnablement prévisible et que la politique est largement administrée par des technocrates plutôt que par des politiciens.
«Cette structure et cet environnement prévisible impliquent également que les valeurs par défaut sont très visibles pour le public et les politiciens. Les technocrates qui gèrent la politique peuvent parfois être sous la pression de ces deux parties si des défaillances sont détectées et si une société minière défaillante n'est pas considérée par la communauté comme une bonne entreprise citoyenne. "
Par la suite, le président Edgar Lungu a demandé la révocation des licences d’exploitation et d’exploration en sommeil.
«Un titulaire de licence est censé entreprendre des activités d'exploration ou de développement minier dans les délais spécifiés dans les conditions de la licence et des licences. Cela devrait généralement être le cours normal en vertu de la législation », a déclaré Mkokweza.
Les détenteurs de licences potentiels et d'autres parties intéressées ont également exercé des pressions pour obtenir des droits miniers en l'absence d'activités, a-t-il déclaré.
"Par conséquent, il semble être dans l'intérêt public de veiller à l'application de la loi, ainsi que de permettre le développement continu du secteur minier de la Zambie, qui représente au moins 70% des recettes en devises."
Pour les détenteurs de licences qui souhaitent conserver leurs licences, Mkokweza indique que la meilleure protection ou défense selon le régime législatif actuel consiste à se conformer aux normes réglementaires définies.
La pollution causée par les activités minières est également réglementée par la loi n ° 11 de 2015 sur les mines et les minéraux de la Zambie, ainsi que par la loi n ° 12 de 2011 sur la gestion de l'environnement.
«Les normes sont contenues dans les lois, mais il s’agit plus d’une question de mise en œuvre, en raison de contraintes de capacité. Comparativement à d’autres secteurs de l’économie zambienne, la plupart des organismes de réglementation accordent la priorité à l’extraction minière. ”
De plus, il est prouvé que l'exploitation minière illégale de pierres précieuses et de minéraux ne figure pas en tête de la liste des priorités du gouvernement zambien et des dépôts de mines de métaux de base, le gouvernement commençant à remédier à la situation.
«L'exploitation illégale de pierres précieuses ou de minéraux est plus facile à contrôler et nous avons vu le gouvernement intervenir pour mettre un terme aux activités qui ne sont pas soutenues par le respect de la loi», déclare Mkokweza.
«Les technologies et pratiques minières améliorées, ainsi que le prix des métaux de base, ont créé de la valeur dans plusieurs anciens dépotoirs miniers. Bien que ces décharges appartiennent techniquement à de grands exploitants miniers, elles sont ciblées par de petits mineurs qui exercent généralement une influence politique notable. ”
Le gouvernement a tenté de remédier à la situation en concluant des accords entre ces miniers à grande et à petite échelle qui permettraient aux petits exploitants miniers d’exploiter ces décharges.
Un accord a été négocié avec succès dans un cas, note Mkokweza.
La Zambie abandonne son plan de taxe de vente en concession aux mineurs
La Zambie ne remplacera pas sa taxe sur la valeur ajoutée (TVA) par une taxe de vente non remboursable comme prévu précédemment, a déclaré vendredi le ministre des Finances Bwalya Ng'andu.
La Zambie, deuxième producteur de cuivre d'Afrique, est aux prises avec des niveaux d'endettement élevés et les effets d'une grave sécheresse régionale qui a freiné la croissance économique.
Le plan de taxe de vente avait été une pomme de discorde majeure entre le gouvernement et l'industrie minière, un secteur critique.
« Le gouvernement a décidé de maintenir la taxe sur la valeur ajoutée, mais de s'attaquer aux défis de conformité et d'administration », a déclaré M. Ng'andu dans un discours sur le budget.
Ng'andu a cherché à réparer les barrières avec l'industrie minière depuis sa nomination en juillet. Les relations s'étaient détériorées au sujet des modifications fiscales proposées et d'un différend entre le gouvernement et Vedanta Resources au sujet de son unité des mines de cuivre de Konkola.
Sokwani Chilembo, directeur général de la Chambre zambienne des mines, a déclaré à Reuters que l'industrie minière se félicitait de la suppression du plan de taxe de vente, mais a été consternée par d'autres mesures contenues dans le budget.
M. Ng'andu a déclaré que la Zambie réduirait l'allocation d'investissement pour les dépenses d'investissement de 25 pour cent à 20 pour cent et limiterait les demandes de TVA sur l'électricité à 80 pour cent, contre 100 pour cent, parmi les mesures touchant les mineurs.
« Ces nouvelles mesures rendront la réhabilitation et l'entretien plus coûteuses à un moment où nous luttons déjà pour maintenir nos usines en bon état », a déclaré M. Chilembo. L'économiste Chibamba Kanyama a déclaré que la poursuite de la TVA apporterait un certain degré de certitude aux entreprises.
Il a qualifié ce discours de « budget de stabilisation », reflétant la volonté du gouvernement de ne pas prendre les mesures d'austérité trop loin avant les élections générales de 2021.
M. Ng'andu a déclaré qu'il limiterait le déficit budgétaire de la Zambie à 5,5 pour cent du produit intérieur brut en 2020, contre 6,5 pour cent cette année.
Selon l'économiste Trevor Hambayi, la production minière zambienne continuera de baisser en raison de l'augmentation des coûts de production, des différends relatifs au remboursement de la TVA et de la baisse des prix du cuivre sur le marché international.
Et M. Hambayi estime que le gouvernement devrait mettre au point un fonds de développement minier pour autonomiser les petites et moyennes entreprises locales du secteur en tant que solution efficace à long terme à la crise des remboursements de TVA.
Pendant ce temps, Hambayi dit que la Zambie doit prendre une décision forte qui va parler de l'intérêt de la nation, même si cela signifie la fermeture des mines.
Dans une interview, Hambayi a observé qu'il y avait beaucoup de circonstances prédominantes qui feraient baisser la production minière.
« Ce qui est évident, c'est que les mines et la fiscalité qu'elles ont doivent contracter leur production, ce qui réduit la production en raison des taxes qu'elles encourent. Et vous avez évidemment maintenant les questions autour du déficit d'électricité. Maintenant, cela va augmenter, c'est la même chose qu'une taxe qui va aussi réduire la production. Maintenant, le troisième aspect est que le prix du cuivre sur le marché international est en baisse. Ensuite, la dernière, évidemment, est la question autour du différend entre le gouvernement et les mines sur les remboursements de TVA, de sorte que toutes ces choses parlent négativement à la production des mines alors que de notre côté, en tant que pays, nous disons que les mines ne nous donnent pas rendements suffisants. Donc, c'est une situation très difficile, mais en substance, tout cela va réduire la production », a déclaré Hambayi.
Et Hambayi a déclaré que l'autonomisation des entreprises locales dans le secteur minier résoudrait beaucoup de problèmes.
« J'ai toujours dit que l'une des solutions à ce problème, qui est à long terme, est que nous devrions avoir un fonds de développement minier qui appuie les PME locales qui sont dans le secteur minier de sorte que dans 20 ans, un changement de pouvoir de l'exploitation minière dans ce pays se serait déplacé de la grande o nes à tout autant de Zambiens locaux. L'exploitation minière de ces différends ne sera pas là. Et c'est, pour moi, le plus grand défi parce que les mines continueront à se faufiler pour plus de profits et le pays continuera à faire pression pour qu'ils nous donnent plus, ils ne semblent pas trouver un équilibre », a déclaré Hambayi.
Pendant ce temps, Hambayi a déclaré qu'il était nécessaire de faire des choix difficiles afin de protéger les intérêts zambiens dans les mines.
« Il n'y a pas de juste milieu, de mon point de vue. Je pense que les mines ont gouverné ce pays pendant trop longtemps; nous, en tant que pays, devons prendre une décision, même une décision difficile que si elles (les sociétés minières) ne parlent pas à nos intérêts, alors ils doivent partir! Nous ne pouvons pas continuer à perdre nos ressources lorsque nous ne gagnons rien et que ce sont eux qui gagnent, nous les subventionnons avec du carburant; nous les subventionnons avec de l'électricité; nous subventionnons en termes d'impôts... qu'obtenons-nous en tant que pays? rien! Donc, nous devons vraiment décider de prendre une décision forte qui semble, si cela signifie que les mines veulent fermer, les laisser fermer, mais nous devons commencer à parler dans l'intérêt du pays », a déclaré Hambayi, qui est un associé principal à la Development Finance Associates.
Les remboursements de TVA dus par le gouvernement à au moins cinq sociétés minières, dont Konkola Copper Mines (KCM) Plc, s'élèvent à environ 2,8 milliards de kK, selon le ministre des Finances, le Dr Bwalya Ng'andu
